A kormány benyújtotta a kisadózó egyéni vállalkozók tételes adójáról szóló törvényjavaslatot, amely 2027. január 1-jétől gyökeresen átalakítja a kisadózó vállalkozások adózási környezetét. Az új szabályozás megszünteti a cégek felé történő számlázási tilalmat, és ismét megnyitja a tételes adózás lehetőségét a mellékállásúak, a diákok és a nyugdíjasok előtt is. Cikkünkben összefoglaltuk a legfontosabb tudnivalókat a társadalmi egyeztetésre bocsátott javaslat alapján.
Ismét lehet cégeknek számlázni és visszatérhetnek a mellékállásúak is a KATA hatálya alá
A törvényjavaslat legfontosabb újdonsága, hogy újra megnyílik a lehetőség a kifizetők (cégek, jogi személyek) részére történő számlakibocsátásra. A 2022-ben bevezetett szigorítások után ez jelentős könnyebbséget nyújt mindazoknak a szolgáltatóknak és szabadúszóknak, akik nem kizárólag magánszemélyeknek értékesítenek / szolgáltatnak.
Emellett a KATA (kisadózó egyéni vállalkozók tételes adója) már nem csak a főfoglalkozású egyéni vállalkozók számára lesz elérhető. 2027. január 1-jétől a nem főfoglalkozású egyéni vállalkozók – köztük a diákok, a nyugdíjasok és a heti 36 órás munkaviszony mellett vállalkozók – is újra adóalanyok lehetnek.
Fontos ugyanakkor kiemelni: a jogalkotó továbbra sem engedi a KATA alkalmazását a bújtatott munkaviszony kiváltására. Ezt ellenőrzésekkel és szankciókkal büntetnék a jövőben is.
Mennyi tételes adót kell fizetni 2027-től?
Az új adónem újabb adómértékeket vezet be a fő- és nem főfoglalkozású adózók számára:
- Főfoglalkozású kisadózóként: 2027-ben havi 100 ezer forint tételes adót kell fizetned. 2028-tól kezdve az adó összege az előző évi minimálbérhez lesz kötve (értékkövetővé válik).
- Nem főfoglalkozású kisadózóként: 2027-ben havi 50 ezer forint tételes adó terhel. Ez 2028-tól szintén a tárgyévet megelőző évi minimálbér mértékéhez igazodik.
A főfoglalkozásúak tételes adójának emelésével párhuzamosan a társadalombiztosítási ellátások (például a táppénz és a nyugdíjalap) számítási alapja is növekedni fog, ami nagyobb biztonságot nyújt a vállalkozóknak.
22 millióra nő a keretösszeg és jön a 15%-os kiegészítő adó
A törvényjavaslat jelentősen megemeli a kedvezményes adózás kereteit:
- Megnövelt éves keretösszeg: Az eddigi 18 millió forintos éves értékhatár 22 millió forintra emelkedik. Az ezt meghaladó bevételrész után továbbra is 40 százalékos különadót kell fizetni.
- Kiegészítő adó: A kisadózó az adóévben megszerzett, kifizetőtől (cégtől) származó bevétele után kiegészítő adót fizet, ha ezen bevétel 15%-a meghaladja az adóévben összesen fizetendő tételes adó összegét. Ezen adó megállapítása során azonban a már befizetett tételes adó összege beszámításra kerül, így elkerülhető a duplázódó adóteher.
A 15%-os adó egy új eleme a KATA rendszernek, amelyet a cégeknek történő számlázásra vezetnek be. A kormány ezzel a 15%-os kulccsal azt szeretné elérni, hogy a katások újra dolgozhassanak cégeknek, anélkül, hogy az bújtatott munkaviszonyt jelentene.
A gyakorlatban az éves fix KATA-befizetés (12 × 100.000 Ft = 1.200.000 Ft) fedezi a 15%-os adót egy bizonyos szintig, azaz egy főállású katásnak évi 8 millió forint céges bevételig nem kell plusz adót fizetnie Tényleges 15%-os adófizetési kötelezettség csak az ezen felüli, cégeknek kiállított számlák után keletkezik.
Megszűnik a kisadózói adóalanyiság,
- ha a vállalkozó a munkáltatójától vagy két éven belül a volt munkáltatójától szerez bevételt.
- ha az éves bevételének legalább a felét egyetlen megrendelőtől (és annak kapcsolt vállalkozásaitól) szerzi.
Nem választhatja ezt az adónemet az, aki az Önálló vállalkozók tevékenységi jegyzéke szerint 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett.
Mi történik a jelenlegi katásokkal az átmeneti időszakban?
Ha 2026. december 31-én már a jelenlegi KATA alanya vagy, nem kell azonnal átállnod az új rendszerre: 2028. december 31-ig átmeneti időszak lép életbe.
Ezen átmeneti évek alatt a korábbi szabályok szerint adózhatsz tovább, de az adó összege és a TB-alap fokozatosan emelkedik:
- 2027-ben: a fizetendő adó 75 ezer forint/hó (a TB-ellátás alapja 161 ezer forintra nő).
- 2028-ban: a fizetendő adó 100 ezer forint/hó (a TB-ellátás alapja 215 ezer forintra nő).
Aki 2028. december 31-én még a régi KATA hatálya alatt áll, az 2029. január 1-jétől automatikusan átsorolásra kerül az új kisadózó egyéni vállalkozók tételes adójának rendszerébe.
Hogyan érdemes felkészülnöd vállalkozóként?
A szabályozás változása komoly tervezést igényel a bevételeid és a költségeid terén. Érdemes már most áttekintened a meglévő szerződéseidet, és kiszámolnod, hogy a 15%-os kiegészítő adó és az emelt tételes adó mellett miként alakul a nettó jövedelmed.
Ha a jövőben jelzáloghitelt vagy személyi kölcsönt igényelnél, érdemes figyelni arra, hogy KATA esetén a NAV által igazolt jövedelem – jellemzően a bevétel 60%-a – képezi a számítás alapját, amelyet 12 hónapra osztanak vissza. Ettől mindössze egy-két bank gyakorlata tér el.
Ugyanakkor fontos hangsúlyozni, hogy mindez egyelőre egy társadalmi egyeztetésre bocsátott tervezet, törvényjavaslat, nem jogszabály.
Október 14-ig te is véleményezheted
A társadalmi egyeztetés határideje 2026. október 14. Eddig az időpontig véleményezhető a törvényjavaslat, és ezt akár te is megteheted.
Meglátásodat, tapasztalataidat, javaslataidat is megírhatod, a kormany.hu oldalán az “Email írása” gombra kattintva.
A gyakorlat szerint a társadalmi egyeztetés lezárulta után fogadja majd el a parlament ezt a törvényjavaslatot, és jelenik meg a végleges jogszabály. (Lehet, hogy a mostanitól némiképp eltérő, néhány ponton módosított formában, de az is lehet, hogy ugyanígy.)
A kormány adózással kapcsolatos javaslatai között van még a vagyonadó bevezetése (törvényjavaslat itt) és az ekho (egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás) átalakítása is.
